为更好的落实疫情影响下的减税降费政策和改善营商环境，便于纳税人理解最新的相关政策，提高政策的确定性和实操性，我局近期搜集整理了涉及2019年度企业所得税汇算清缴的相关问题及解答，帮助纳税人正确汇算申报，减少企业所得税纳税风险。
问：我单位是核定征收企业，可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗？
答：国家税务总局发布的《打麻将哪个软件好用_电子游戏APP下载-官网平台：实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号），就具体执行口径进行了明确，无论实行查账征收还是核定征收的企业，只要符合条件，均可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。
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问：我单位是典型的制造企业，2019年购入的固定资产较多，请问如果要享受加速折旧政策，需要注意哪几个方面？
答：根据《打麻将哪个软件好用_电子游戏APP下载-官网平台：扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019年第66号）文件规定，将享受固定资产加速折旧优惠政策的行业范围，扩大至全部制造业领域。企业汇算清缴时需关注以下两点：一是除六大行业和四个领域重点行业中的制造业企业外，其余制造业企业适用加速折旧政策的固定资产应是2019年1月1日以后新购进的；二是新购进的固定资产包括以货币形式购进或自行建造两种形式，企业购进使用过的固定资产也可适用加速折旧政策。
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问：会计处理上未进行加速折旧处理，是否影响企业享受加速折旧税收优惠政策？
答：根据《国家税务总局打麻将哪个软件好用_电子游戏APP下载-官网平台：企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）第五条第四款规定，企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。
因此，无论企业会计处理上是否采取加速折旧方法，不影响企业享受加速折旧税收优惠政策。
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问：2019年国家税务总局明确了永续债的税务问题，请问在实操中有哪些方面需要注意？
答：企业在汇算清缴时需关注以下三个问题：一是永续债投资方应与发行方的企业所得税定性保持一致，双方的企业所得税处理应遵循对等原则，即发行方按利息进行税前扣除的，投资方应确认利息收入；发行方按股息红利进行税收处理的，投资方可规定适用股息红利企业所得税优惠政策。二是发行方会计上按照税后利润分配处理，同时符合国家税务总局公告2019年第64号公告规定作为利息税前扣除的，年度汇算清缴时应进行纳税调减。三是现行企业所得税打麻将哪个软件好用_电子游戏APP下载-官网平台：股息红利企业所得税优惠政策的约束条件，以及利息支出税前扣除的约束条件，同样适用于永续债的相应处理。
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问：事业单位是否可以享受研发费加计扣除优惠？
答：按照《企业所得税法》第三十条的规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。《企业所得税法》第三条的规定，“依法在打麻将哪个软件好用_电子游戏APP下载-官网平台：境内成立的企业，包括依照打麻将哪个软件好用_电子游戏APP下载-官网平台：法律、行政法规在打麻将哪个软件好用_电子游戏APP下载-官网平台：境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。”事业单位属于企业所得税纳税人，因此其开展研发活动发生的研究开发费，可以按相关规定享受加计扣除优惠。
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问：高新技术企业年中符合小型微利企业条件,是否可以同时享受小型微利企业所得税优惠？
答：企业既符合高新技术企业所得税优惠条件，又符合小型微利企业所得税优惠条件，可按照自身实际情况由纳税人从优选择适用优惠税率，但不得叠加享受。
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问：企业季度预缴时符合条件享受了小型微利企业优惠政策，在年终汇算清缴时不符合条件，如何进行处理？
答：《国家税务总局打麻将哪个软件好用_电子游戏APP下载-官网平台：实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》第七条规定，企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。
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问：公司不是高新技术企业，但是有研发项目，产生的研发费是否可以加计扣除？
答：高新技术企业资格并非享受研发费加计扣除政策的必要条件，未取得高新技术企业资格的企业，只要不属于政策规定的限制性行业，且发生了符合条件的研发支出，就可以享受研发费加计扣除优惠政策。
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问：亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？
答：企业所得税对企业的“净所得”征税，只有盈利企业才会产生纳税义务。因此，小型微利企业所得税优惠政策，无论是减低税率政策还是减半征税政策，都是盈利企业从中获益。对于亏损的小型微利企业，当期无需缴纳企业所得税，但其亏损可以在以后纳税年度结转弥补。
